关于注册会计师的独立性研究

注册会计师审计可以提高会计信息的质量，而其独立性决定了审计服务的质量。下面是小编为你整理的注册会计师的独立性研究，希望对你有帮助。

独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，现在一般认为独立性包括两个方面：实质上的独立和形式上的独立。如《中国注册会计师职业道德规范指导意见》对独立性的定义是“独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑;形式上的独立是指会计师事务所或签证小组避免出现这样重大的情形，使拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。”形式上的独立，事实上是指在注册会计师及被审计单位之外的第三者看来注册会计师是独立的，即形式上的独立是从第三者的.感觉而言的，是独立性的外在表现。例如注册会计师在审计过程中接受了被审计单位的馈赠，那么第三者就会怀疑注册会计师可能会出具不客观公正的审计报告，第三者对注册会计师签发的审计报告就会产生不信任感，注册会计师的审计报告就会失去签证作用。实质上的独立又称精神上的独立，是指注册会计师与被审计单位之间实实在在地毫无利害关系，因此审计过程中能够保持客观公正的心态，不偏不倚地做出审计判断，编制出具审计报告。

我国注册会计师审计的独立性缺失，具体表现在以下几点：第一，注册会计师自身的职业道德素质并不高，为了追求自我利益而放弃其应有的独立性的注册会计师无独有偶。第二，我国注册会计师法律体系尚不完善，行业自律监管力不从心，导致注册会计师造假后被发现而受惩罚的成本比较低，其以后的执业不受影响，古井贡的签字会计师和银广夏审计的中天勤会计师事务所的合伙人正是这样的注册会计师，但仍光明正大驰骋于中国资本市场论文网。第三，我国会计师事务所的独立性经不起考验，职业环境在逐步恶化，大多数会计师事务所都想让自己与被审计单位“同流合污”后不受追究，又想维护中介机构的潜规则。第四，会计师事务所之间容易形成恶性竞争，恶性竞争使审计市场的竞争结构和手段变得复杂，审计机构和专业人员为了争取客户，往往在独立性方面做出让步。

在国际知名会计师事务所丑闻不断，中国注册会计师审计的独立性受到质疑，致使会计行业信誉急转直下的大背景下，各相关监管部门不是继续 “病急乱投医”，找洋医生看病，而应分析造成中国注册会计师审计的独立性缺失的具体原因，反思该采取哪些措施加紧从制度上保证中国审计中介机构的独立性。

(一)完善上市公司的治理结构。

完善上市公司的治理结构，建立合理的以董事会为中心的公司治理结构，防止经理人员凌驾于董事会之上，禁止董事长兼任总经理，严禁执行董事滥用职权损害公司和中小股东利益的行为。在目前“一股独大”条件下可以增设限制上市公司控股股东权力的条款，并考虑采用审计委员会制度。为了使审计委员会能够发挥作用，对审计委员会的独立性应有严格的要求，如必须由什么样的人构成，等等。此外，为了确保审计委员会能够有效地开展活动，还应对审计委员会赋予一定的权力，其中包括允许企业员工直接反映情况。由审计委员会行使委托和批准解聘审计机构、审查审计工作的职权，以减少上市公司管理当局对会计师事务所施加压力，切实增强会计师事务所保持独立的可能性。

(二)治理审计市场的无序竞争。

注册会计师只是专业人士，会计师事务所提供的是有偿审计服务。要在市场竞争中求生存和发展，事务所就要考虑成本与效益，也要有一个公平、有序的市场竞争环境。这正是政府监管部门和行业主管部门应该为注册会计师创造的条件。而且，社会各界都要支持会计师事务所的工作，特别是在会计师调查取证等方面提供方便。[论文格式]

(三)加强独立审计法制化建设，改善独立审计的执业环境。

独立审计作为对经济行为的审计鉴证，其自身的规范化亟待提高。鉴于我国目前法律法规中有关CPA 民事责任规定比较薄弱的状况，当务之急应是完善《注册会计师法》、《独立审计准则》等有关独立审计的法律法规与《公司法》、《刑法》等法律法规的衔接和完善。同时，监管部门要加强外部监管和加大惩戒力度。只有加大惩戒力度才能对违规分子起到威慑作用。

(四)加强注册会计师的后续教育。

加强对注册会计师的职业道德教育，提高注册会计师的职业素质，对于大多数的审计项目而言，审计风险的识别、估测评价、预防等大量依靠注册会计师的职业判断。因此必须提高注册会计师的素质要求，对其进行风险管理和现代信息技术培训，培养年轻注册会计师成为骨干，努力提高这些人员的各项技能。