具有高等专科以上学校毕业的学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试;具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免予部分科目的考试。今天，小编特意为大家推荐注册会计师考试《审计》考点:控制环境，希望大家喜欢！
控制环境
(一)控制环境的定义
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
(二)在了解控制环境时，与控制环境相关的要素
在了解控制环境时，与控制环境相关的要素可能包括下列方面：
1.对诚信和道德价值观念的沟通与落实，这是影响控制的设计、执行和监督有效性的重要因素;
2.对胜任能力的重视，包括管理层对特定工作胜任能力的考虑以及这些能力如何转化为必要的技能和知识;
3.治理层的参与程度
与这方面相关的因素举例如下：
(1)治理层相对于管理层的独立性;
(2)治理层的经验与品德;
(3)治理层参与被审计单位经营的程度和收到的信息及其对经营活动的详细检查;
(4)治理层采取措施的适当性，包括提出问题的难度和对问题的跟进程度，以及治理层与内部审计人员和注册会计师的互动等。
4.管理层的理念和经营风格(教材P134的6个方面)
与这方面相关的因素举例如下(同时结合指南)：
(1)承担和管理经营风险的方法;
(2)对财务报告的态度和措施;
(3)对信息处理、会计职能及人员的态度。
5.组织结构，即被审计单位为实现目标而计划、执行、控制及评价其活动的框架
建立相关的组织结构包括考虑职权和责任的关键领域，以及适当的报告层级。被审计单位组织结构是否恰当部分取决于被审计单位的规模和经营活动的性质。
(三)与控制环境要素相关的审计证据
通过将询问和其他风险评估程序相结合(如通过观察或检查文件证实询问)，注册会计师可以获取控制环境相关审计证据。
例如，通过询问管理层和员工，注册会计师可以了解管理层如何向员工传达商业行为惯例和道德行为价值观念。
注册会计师可以通过考虑管理层是否建立了书面行为守则以及管理层是否按照支持该守则的方式行事，来确定相关控制是否己得到执行。
(四)控制环境对重大错报风险评估的影响
1.控制环境的.某些要素对重大错报风险评估具有广泛影响。
例如，被审计单位的控制意识在很大程度上受治理层影响，因为治理层的职责之一就是平衡管理层面临的与财务报告相关、源于市场需求或薪酬方案的压力。
2.当注册会计师评估重大错报风险时，存在令人满意的控制环境是一个积极的因素。
虽然令人满意的控制环境有助于降低舞弊风险，但并不能绝对遏制舞弊。相反，控制环境中存在的缺陷(特别是与舞弊相关的缺陷)可能削弱控制的有效性。
3.控制环境本身并不能防止或发现并纠正重大错报。然而，它可能影响注册会计师对其他控制(如对控制的监督和特定控制活动的运行)有效性的评价，进而影响注册会计师对重大错报风险的评估。
(五)对小型被审计单位的特殊考虑(理解)
1.小型被审计单位的控制环境通常与较大型被审计单位的不同;
2.在小型被审计单位，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，特别是在管理层与其他人员的沟通不够正式但却有效的情况下;
3.管理层或业主兼经理的态度、认识和措施对注册会计师了解小型被审计单位的控制环境非常重要。
