不少考生开始备考2017中级会计师考试,《财务管理》是以计算为主的学科,那么做题对于顺利通过考试而言至关重要。下面是yjbys网小编提供给大家关于中级会计师《财务管理》计算题练习,希望对大家的备考有所帮助。
四、计算分析题
(本类题共4小题,每小题5分,共20分。涉及计算的,除非题目特别说明不需要列出计算过程,要求列出计算步骤。)
46、已知:某公司2010年第1~3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元,预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现,20%于次月收现,10%于第三个月收讫,不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税,税率为10%,并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元,应付账款余额为5000万元(需在4月份付清),不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下:采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);销售费用和管理费用1000万元(用现金支付);所得税费用是1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时,通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
要求:根据上述资料,计算该公司4月份的下列预算指标:
(1)经营性现金流入;
(2)经营性现金流出;
(3)现金余缺;
(4)应向银行借款的最低金额;
(5)4月末应收账款余额。
正确答案:(1)经营性现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元) (1分)
(2)经营性现金流出
=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+1900+40000×10%=29900(万元) (1分)
(3)现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(万元) (1分)
(4)应向银行借款的最低金额=2020+100=2120(万元) (1分)
(5)4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100(万元)(1分)
解析:无
47、润发批发市场坐落在北京市海淀区,主要经营日常用品。目前财务部门正在编制2013年12月份的预算,有关资料如下。
(1)预计2013年11月30日的资产负债表如下:
单位:万元
资产 | 金额 | 负债及所有者权益 | 金额 |
货币资金 | 22 | 应付账款 | 162 |
应收账款 | 76 | 短期借款 | 18 |
存货 | 132 | 长期借款 | 120 |
固定资产 | 470 | 实收资本 | 600 |
无形资产 | 300 | 盈余公积 | 80 |
未分配利润 | 20 | ||
资产总计 | 1000 | 负债及所有者权益总计 | 1000 |
(2)销售收入预计:2013年11月200万元,12月220万元;2014年1月230万元。
(3)销售收现预计:销售当月收回60%,次月收回38%,其余2%无法收回(坏账)。
(4)采购付现预计:销售商品的80%在前一个月购入,销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项,在购买的'次月支付。
(5)预计12月份购置固定资产需支付10万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付,预计12月份为25万元;12月末归还到期的短期借款18万元。
(6)预计销售成本率75%。
(7)预计长期借款年利率9%,短期借款年利率为6%,利息按月支付。
(8)企业最低货币资金余额20万元;预计货币资金余额不足20万元时,在每月月初从银行借入,借款金额是1万元的整数倍,借款年利率为6%,利息按月支付。
(9)按月计提坏账准备。
要求(计算结果四舍五入保留两位小数):
(1)计算12月份销售收回的货币资金、进货支付的货币资金、新借入的银行借款;
(2)计算12月份货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;
(3)计算12月份税前利润。
正确答案:(1)销售收回的货币资金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)
进货支付的货币资金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)
假设本月新借入的银行借款为W万元,则:
22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20
解得:W≥6.02(万元),由于借款金额是1万元的整数倍,因此本月新借入的银行借款为7万元。
(2)货币资金期末余额
=22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98(万元)
应收账款期末余额=220×38%=83.6(万元)
应付账款期末余额=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)
12月进货成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)
12月销货成本=220×75%=165(万元)
存货期末余额=132+171-165=138(万元)
(3)税前利润
=220×(1-75%)-(216/12+25)-220×2%-(18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12)
=6.58(万元)
解析:无
48、完成下列第三季度现金预算工作底稿和现金预算(不考虑除所得税之外的其他税金):
单位:元
月份 | 五 | 六 | 七 | 八 | 九 | 十 |
工作底稿 | ||||||
销售收入 | 5000 | 6000 | 7000 | 8000 | 9000 | 10000 |
收账: | ||||||
销货当月(销售收入的20%) | ||||||
销货次月(销售收入的70%) | ||||||
销货再次月(销售收入的10%) | ||||||
收账合计 | ||||||
采购金额(下月销售收入的70%) | 4900 | |||||
购货付款(延后1个月) | ||||||
现金预算 | ||||||
(1)期初余额 | 8000 | |||||
(2)收账 | ||||||
(3)购货 | ||||||
(4)工资 | 750 | 100 | 1250 | |||
(5)其他付现费用 | 100 | 200 | 700 | |||
(6)所得税费用 | 2000 | |||||
(7)购置固定资产 | 8000 | |||||
(8)现金余缺 | ||||||
(9)向银行借款(1000元的倍数) | ||||||
(10)偿还银行借款(1000元的倍数) | ||||||
(11)支付借款利息(还款支付,年利率12%) | ||||||
(12)期末现金余额(最低6000元) |
正确答案:单位:元
月份 | 五 | 六 | 七 | 八 | 九 | 十 |
工作底稿 | ||||||
销售收入 | 5000 | 6000 | 7000 | 8000 | 9000 | 10000 |
收账: | ||||||
销货当月(销售收入的20%) | 1400 | 1600 | 1800 | |||
销货次月(销售收入的70%) | 4200 | 4900 | 5600 | |||
销货再次月(销售收入的10%) | 500 | 600 | 700 | |||
收账合计 | 6100 | 7100 | 8100 | |||
采购金额(下月销售收入的70%) | 4900 | 5600 | 6300 | 7000 | ||
购货付款(延后1个月) | 4900 | 5600 | 6300 | |||
现金预算 | ||||||
(1)期初余额 | 8000 | 6350 | 6530 | |||
(2)收账 | 6100 | 7100 | 8100 | |||
(3)购货 | 4900 | 5600 | 6300 | |||
(4)工资 | 750 | 100 | 1250 | |||
(5)其他付现费用 | 100 | 200 | 700 | |||
(6)所得税费用 | 2000 | |||||
(7)购置固定资产 | 8000 | |||||
(8)现金余缺 | 350 | 7550 | 4380 | |||
(9)向银行借款(1000元的倍数) | 6000 | 2000 | ||||
(10)偿还银行借款(1000元的倍数) | 1000 | |||||
(11)支付借款利息(还款支付,年利率12%) | 20 | |||||
(12)期末现金余额(最低6000元) | 6350 | 6530 | 6380 |
(5分)
解析:无
49、A企业生产甲产品需要使用某种特种钢,年需要量36000公斤,已知该特种钢单价为200元/公斤。材料储存部门提供的资料表明,该特种钢单位年储存成本为8元,假定与经济订货批量相关的存货总成本为12000元。
供应部门根据以往情况分析,企业进货时,平均交货期为8天,8天以内交货概率为70%,延迟一天、二天交货的概率分别为20%和10%。经测算,单位材料缺货损失2.5元。
要求计算:
(1)计算该企业的经济订货批量;
(2)计算经济订货批量平均占用资金;
(3)计算年度最佳订货批次;
(4)计算最佳订货周期(1年按360天计算);
(5)该企业供应部门确定的再订货点为1000公斤,保险储备200公斤,请计算确定其做法是否正确。
正确答案:(1)与经济订货批量相关的存货总成本=(2×每次变动订货成本×36000×8)1/2=12000
解得:每次变动订货成本=250(元)
经济订货批量=(2×250×36000/8)1/2=1500(公斤)
(2)经济订货批量平均占用资金=1500/2×200=150000(元)
(3)年度最佳订货批次=36000/1500=24(次)
(4)最佳订货周期=360/24=15(天)
(5)交货期内的平均需求量=36000/360×8=800(公斤)
每天需要量=36000/360=100(公斤)
保险储备量为0公斤时,再订货点为800公斤
缺货损失期望值=24×2.5×(100×0.2+200×0.1)=2400(元)
保险储备的持有成本=0
保险储备相关总成本=2400+0=2400(元)
保险储备为100公斤时,再订货点为900公斤
缺货损失期望值=24×2.5×(100×0.1)=600(元)
保险储备的持有成本=100×8=800(元)
保险储备相关总成本=600+800=1400(元)
保险储备量为200公斤时,再订货点为1000公斤
缺货损失期望值=0(元)
保险储备的持有成本=200×8=1600(元)
保险储备相关总成本=0+1600=1600(元)
因此,合理的保险储备量为100公斤,再订货点为900公斤,供应部门确定的再订货点和保险储备不正确。
解析:无