每一练习都是一次积淀，终将成就不一样的自己。以下本站小编整理的2017年中级会计师考试《会计实务》每日练习题，希望对大家有所帮助，更多信息请关注应届毕业生网!
1 [判断题] 按照国家有关规定认定的闲置的土地使用权不 属于投资性房地产。 ()
A.√
B.×
【参考答案】对
【参考解析】
此时企业应将出租部分确认为投资性房地产，而自用部分则作为固定资产或无形资产 核算。
2 [多选题] A公司为B公司的2000万元债务提供70%的担保。2014年10月，8公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，A公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，金额能够可靠确定。2015年3月6日，A公司财务报告批准报出之前法院作出判决，A公司承担全部担保责任，需为B公司偿还债务的70%，A公司已执行。A公司的以下会计处理中，正确的有()。
A.2014年12月31日，按照或有事项确认负债的条件确认预计负债并作出披露
B.2014年12月31日，对此事项按照或有负债作出披露
C.2015年3月6日，按照资产负债表日后非调整事项处理
D.2015年3月6日，按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目
【参考答案】A,D
【参考解析】
2014年末，预计很可能承担部分担保责任，金额能够可靠确定，应确认为预计负债，选项B错误。
3 [单选题] 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。
A.将外购商誉确认为无形资产
B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时费用化
D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产
【参考答案】C
【参考解析】
外购商誉不可辨认，不属于无形资产，选项A错误;转让无形资产所有权，即出售无形资产，要转销其账面价值，售价和账面价值之间的差额计入当期损益，选项B错误;将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产，选项D错误。
4 [多选题] 下列关于可转换公司债券的表述，正确的有( )。
A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具
B.可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，按照实际利率和摊余成本确认利息费用， 按照面值和票面利率确认应支付的利息，差额作为利息调整
C.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的公允价值
D.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
【参考答案】A,B,C
【参考解析】
选项D，交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。
5 [多选题] 下列关于亏损合同的说法中，正确的有( )。
A.待执行合同变成亏损合同的，即使与该合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企 业也应该确认预计负债
B.亏损合同，是指履行合同不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同
C.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债
D.待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债
【参考答案】B,C,D
【参考解析】
待执行合同变成亏损合同的，如果与该合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，则企业通常不需确认预计负债。
6 [单选题] 计提固定资产减值准备时，借记的会计科目是( )。
A.管理费用
B.营业外支出
C.资产减值损失
D.其他业务成本
【参考答案】C
【参考解析】
除递延所得税资产外，其他资产计提减值准备时，应借记“资产减值损失”科目，选项C正确。
7 [单选题] 2016年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2014年1月1日贷给甲公司的2年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付;同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%;若无盈利，仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年很可能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的'债务重组利得为( )元。
A.112400
B.99800
C.87200
D.125000
【参考答案】A
【参考解析】
债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=420000×(9%-6%)=12600(元)，债务重组利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。
8 [判断题] 如果合营安排通过单独主体达成，该合营安排是合营企业。( )
A.√
B.×
【参考答案】错
【参考解析】
该合营安排可能是共同经营也可能是合营企业。
9 [判断题] 财政拨款结转结余参与事业单位的结余分配，但不转入事业基金。( )
A.√
B.×
【参考答案】错
【参考解析】
财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金。
10 [简答题]
甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
(1)2016年1月1日，甲公司以40000万元购买一栋公寓，其总面积为2万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的预计使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外出租。
(2)2016年甲公司取得的租金收入总额1000万元，发生费用支出(不含折旧)200万元。2016年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20%，取得收入8400万元，当日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。
其他资料：
(1)假定甲公司只发生上述一笔业务，且所发生的收入、支出均以银行存款结算。
(2)根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，甲公司适用的所得税税率为25%。200万元的支出计入应纳税所得额，对该公寓税法规定从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。
(3)假定不考虑所得税以外的其他税费。
要求：
(1)编制甲公司2016年1月1日、12月31日与投资性房地产购买、公允价值变动，出租、出售相关的会计分录。
(2)计算该公寓2016年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异。
(3)计算甲公司2016年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
【参考解析】
(1)2016年1月1日购人分录为：
借：投资性房地产—成本 40000
贷：银行存款 40000
2016年12月31日，收取租金的分录为：
借：银行存款 1000
贷：其他业务收入 1000
借：其他业务成本 200
贷：银行存款 200
2016年12月31日，出售公寓的分录为：
借：银行存款 8400
贷：其他业务收入 8400
借：其他业务成本 8000(40000×20%)
贷：投资性房地产—成本 8000
期末公允价值变动：
借：投资性房地产—公允价值变动 1600(20000×2.1×80%-20000×2×80%)
贷：公允价值变动损益 1600
(2)2016年12月31日，该公寓的账面价值=40000-8000+1600=33600(万元);
该公寓的计税基础=(40000-40000/50)×80%=31360(万元);
账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，暂时性差异金额=33600-31360=2240(万元)。
(3)该事项对当期所得税的影响=应交所得税=[1000-200+1600-1600+8400-(8000-8000/50)-40000/50]×25%=140(万元);
应确认的递延所得税负债=2240×25%=560(万元);
应确认的所得税费用=140+560=700(万元)。
会计分录为：
借：所得税费用 140
贷：应交税费—应交所得税 140
借：所得税费用 560
贷：递延所得税负债 560
